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ネット物販における消費税の適用税率判定は?

現在、消費税の税率引き上げの可否を問う議論の真っ最中です。

そんな中、今回は、ネット物販における消費税適用税率の判定時期について

お話したいと思います。


前回(平成9年4月1日)の消費税率引き上げから、およそ17年が経過しようと

しています。

経過措置や適用税率については、前回の事例が参考にされることが多いのですが、

ネット物販につきましては、当時と比べ、飛躍的に普及が進んだこともあり、

参考事例が少ないうえに、事業者も未経験ということも少なくありません。


では、商品の購入手続き商品の引渡しタイムラグのあるネット物販においては、

適用税率は、どのように判定すればいいのでしょうか。


消費税法上、消費税の納税義務が生じるのは、「課税資産の譲渡をおこなった時」

されています。消費税法5条1)

「課税資産の譲渡をおこなった時」とは、消基通9-1-1によれば、

課税資産が棚卸資産である場合には「引渡しの日」のことです。

そして、ネット物販においての「引渡しの日」とは、

「出荷した日」を指すことが多いのではないでしょうか。

 注)消基通9-1-2によれば、
   「相手方が検収した日」「相手方において使用収益ができることとなった日」等も
   「出荷した日」とされています。



具体例をあげますと、

商品の購入手続きは、旧消費税率時期で、商品の出荷した日が新消費税率時期

あるような場合の適用税率は、新消費税率ということになります。


消費税率引き上げの直前にネット物販をご利用される場合は、

このことを覚えておいてください!!


消費税基本通達(国税庁HP)
http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/shohi/01.htm




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TAG :
消費税
適用税率
適用判定

改正消費税 ≪ 経過措置の一部ご紹介 ≫

消費税の税率が平成26(2014)年4月1日(施行日)以降

5%から8%に変わる予定になっています。

今回は、経過措置について一部、お話したいと思います。

つまりは、どちらの税率が適用されるかについてです。

 ① 請負契約等

   平成25年9月30日までの間に締結した契約に基づき、

   施行日以後に工事や製造の請負を完成させた場合には、消費税は5%の税率が

   適用
されます。

   なお、消費税率が10%に上がることも予定されていますが、

   平成25年10月1日から平成27年3月31日までの間に締結した契約に基づき、

   平成27年10月1日以後に譲渡されるものの消費税は8%の税率が適用されます。

 注)請負契約等の範囲につきましては、「請負契約書」などの形式を要するものではない、
   また、名称だけにとらわれるものではないとの前例があります。
   詳細につきましては、専門家などにご確認ください!!

 
 ② 賃貸借契約、ファイナンス・リース

   平成25年9月30日までの間に締結した資産の貸付けに係る契約に基づき、

   施行日の前から同日(施行日)以後にわたって引き続きその契約に係る資産の貸付けを

   行っている場合には、消費税は5%の税率が適用されます。


上記以外にも経過措置があります。あくまでも今回ご紹介した例は一部です。


それと気を付けていただきたい点ですが、経過措置を受けたいあまり、内容をしっかり

確定せずに無理に契約を交わし、平成25(2013)年10月1日以後に契約金額が

変更になった場合、

 (請負工事等の場合)

   平成25年10月1日以後に契約の対価の額が増額された場合には、

   増額される前の部分については5%の税率が適用され、増額された部分については、

   8%の税率が適用されます。


 (賃貸借契約等の場合)

   平成25年10月1日以後に対価の額が変更された場合には、変更後の全てについて

   8%の税率が適用されます。


今回は、請負契約等、賃貸借契約等を中心に一部ご紹介させていただきました。

しかし、経過措置の適用の件だけにとらわれすぎて駆け込まれる必要はありません。

あくまでもしっかりした計画にもとづいて、ご判断いただくようお願い申し上げます!!


財務省HP 
社会保障の安定財源の確保等を図る税制の抜本的な改革を行うための消費税法等の一部を
改正する等の法律案 参照↓
http://www.mof.go.jp/about_mof/bills/180diet/sh20120330y.htm
   


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